Newsletter: Detrazione IVA a cavallo d'anno - chiarimenti operativi

Gentile Visitatore,

Con l’approssimarsi della fine dell’anno 2019, aumentano i dubbi su quando è possibile detrarre l’Iva contenuta nelle fatture di acquisto datate 2019 ma consegnate nel 2020.

Fattura elettronica e data di ricezione SdI

Il 2019 è infatti il primo anno di applicazione quasi generalizzata dell’obbligo di fatturazione elettronica, che, come ognuno ha avuto modo di verificare, ha rivoluzionato non solo le modalità di emissione, ma anche i tempi in cui è possibile esercitare la detrazione.

Infatti, il transito presso lo SdI (sistema di interscambio) fa sì che la data di ricezione delle stesse abbia carattere assolutamente oggettivo, cosa che invece quasi mai accadeva con le fatture cartacee.

Come funziona la detrazione dell’IVA di fatture a cavallo d’anno?

Volendo riassumere, in maniera estremamente sintetica, le situazioni possibili, presentiamo la tabella seguente.

Per coloro che operano in contabilità SEMPLIFICATA invece si applica la regola per cui il diritto alla detrazione IVA e alla deduzione del Costo è legata alla data di ricezione al SDI.

Non si detrae l’IVA delle fatture 2019 registrate nel 2020 - contabilità ordinaria

Occorre ricordare che la regola in base alla quale è possibile detrarre nella liquidazione del mese x, quanto registrato entro il 15 del mese x+1 non è applicabile alle fatture datate 2019 ma registrate entro il 15/1/2020.

In vista del 31/12/2019, operativamente è pertanto consigliabile di contattare i propri fornitori, in particolare quando l’importo dell’IVA su una fattura che “deve arrivare” è di importo rilevante, per premere affinchè la fattura venga inviata al Sistema Di Interscambio entro la data del 31/12/2019, in modo da poter recuperare l’imposta già in questo anno. Il problema è che tante aziende chiuderanno per ferie già dal 20/12/2019, quindi meglio sollecitare il prima possibile.

Controllo delle fatture messe a disposizione in Fatture&Corrispettivi ovvero Software in dotazione

Infine, tra le operazioni assolutamente raccomandate da fare entro la fine dell’anno, c’è sicuramente quella di controllare nella sezione dedicata (del sito dell’Agenzia delle Entrate) delle fatture cosiddette “a disposizione”, la eventuale presenza di documenti la cui consegna dallo SdI al cliente non è stata possibile per cause tecniche.

In tale circostanza, infatti, la data di ricezione della fattura (e quindi il momento dal quale esercitare il diritto alla detrazione) è rappresentata dalla data di presa visione della stessa sul sito web dell’Agenzia delle entrate da parte del cliente.

Lo Studio rimane a disposizione per qualsiasi dubbio e con l'occasione porgiamo distinti saluti.

Studio Futurimpresa Srl

Fonte: Commercialista Telematico, 10/12/2019